ВОПРОС: Могут ли применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» индивидуальные предприниматели (ИП)?

ОТВЕТ: Могут, если ведут деятельность на территории субъектов РФ, участвующих в эксперименте, не являются работодателями, а также при соблюдении других условий, указанных в Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

ОСНОВАНИЕ: Пункт 1 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ.

ВОПРОС: Можно ли зарегистрироваться как налогоплательщик НПД в 14 лет?

ОТВЕТ: Предпринимательская деятельность до 18 лет возможна только при прохождении процедуры эмансипации, так как до совершеннолетия нет полной дееспособности. С 14 до 18 лет по всем сделкам отвечают родители несовершеннолетнего.

ОСНОВАНИЕ: Статьи 27, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации.

ВОПРОС: Можно ли зарегистрироваться как плательщик НПД с видом на жительство?

ОТВЕТ: Если физическое лицо или ИП является гражданином ЕАЭС, то регистрация возможна с использованием учетной записи от личного кабинета налогоплательщика — физического лица в мобильном приложении «Мой налог» и веб-кабинете «Мой налог». Первичный доступ в личный кабинет налогоплательщика — физического лица можно получить при обращении в любой налоговый орган.

Применение налога на профессиональный доход иностранными гражданами, не являющимся гражданами ЕАЭС, законодательством не предусмотрено.

ВОПРОС: Можно ли совмещать работу по найму, например, на пятидневке с регистрацией в качестве налогоплательщика НПД?

ОТВЕТ: Да, можно.

ОСНОВАНИЕ: Пункт 2 статьи 4, пункт 2 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ.

ВОПРОС: Можно ли зарегистрироваться в качестве налогоплательщика НПД и не платить налог, так как нет дохода?

ОТВЕТ: Закон не содержит запрета на такую регистрацию. Пока доход в рамках специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» не будет получен и отражен, налог начисляться не будет.

ВОПРОС: Что признается местом ведения деятельности налогоплательщика НПД?

ОТВЕТ: Место ведения деятельности налогоплательщика НПД — это место нахождения налогоплательщика при осуществлении деятельности.

ОСНОВАНИЕ: Статья 2 Федерального закона № 422-ФЗ.

ВОПРОС: Может ли государственный служащий зарегистрироваться в качестве налогоплательщика НПД и сдавать свою квартиру в аренду?

ОТВЕТ: Да, госслужащие вправе применять НПД только в целях налогообложения доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений.

ОСНОВАНИЕ: Подпункт 4 пункта 2 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ.

ВОПРОС: Может ли налогоплательщик НПД указать несколько видов деятельности?

ОТВЕТ: Да, налогоплательщик НПД может указать несколько видов деятельности в настройках профиля мобильного приложения "Мой налог«/веб-кабинете «Мой налог».

ОСНОВАНИЕ: Пункт 6 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ.

ВОПРОС: Как можно проверить, поставлен ли ИП или физическое лицо на учет как самозанятый налогоплательщик?

ОТВЕТ: Чтобы проверить, поставлен ли ИП или физическое лицо на учет как плательщик НПД, необходимо воспользоваться сервисом «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход», размещенным на официальном сайте ФНС России в разделе «Налог на профессиональный доход» по адресу https://npd.nalog.ru/check-status/.

О реализации товаров и услуг

ВОПРОС: По пункту 2 части 2 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ не разрешено производить перепродажу товаров. Если ИП приобретает товары в крупной сети и реализует их в своем магазине (розничная продажа), вправе ли ИП применять налог на профессиональный доход?

ОТВЕТ: При осуществлении указанной в вопросе деятельности ИП не вправе применять НПД.

ОСНОВАНИЕ: Пункт 2 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ.

ВОПРОС: Может ли налогоплательщик НПД оказывать услуги юридическим лицам?

ОТВЕТ: Да, сможет. При этом юридическое лицо может принять эти расходы к затратам только в случае, если в чеке указан его ИНН (покупателя — юридического лица).

ОСНОВАНИЕ: Статья 10 Федерального закона № 422-ФЗ.

ВОПРОС: Вправе ли физическое лицо, являющееся плательщиком НПД, сдавать в аренду имущество другим физическим лицам и уплачивать налог по ставке 4%, если один объект имущества находится в субъекте, участвующем в эксперименте, а второй объект имущества находится в субъекте, не участвующем в эксперименте?

ОТВЕТ: Да, вправе. Если физическое лицо оказывает услуги как в субъекте Российской Федерации, включенном в эксперимент, так и в субъектах Российской Федерации, не включенных в эксперимент, и при регистрации в качестве налогоплательщика НПД им выбран субъект, включенный в эксперимент, то при соблюдении остальных ограничений, предусмотренных Федеральным законом № 422-ФЗ, такое физическое лицо вправе применять НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

ОСНОВАНИЕ: Пункты 2, 3 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ; письмо ФНС России от 21.02.2019 № СД-4-3/3012@.

ВОПРОС: Можно ли при применении НПД оказывать услуги в качестве агента?

ОТВЕТ: Согласно пункту 5 части 2 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, не вправе применять специальный налоговый режим НПД, если иное не предусмотрено пунктом 6 части 2 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ.

Таким образом, физические лица, в том числе ИП, получающие доход от налогоплательщиков НПД, вправе применять специальный налоговый режим НПД при условии, что осуществляемая ими деятельность не является комиссионной, агентской или иной аналогичной деятельностью.

ОСНОВАНИЕ: Письмо ФНС России от 19.04.2019 № СД-4-3/7496@.

ВОПРОС: Физическое лицо имеет регистрацию в Ростовской области, но осуществляет оказание услуг еще и на территории Краснодарского края. Можно ли применить НПД к полученных доходам?

ОТВЕТ: В соответствии с частью 3 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ в случае ведения деятельности на территориях нескольких субъектов Российской Федерации для целей применения НПД физическое лицо самостоятельно выбирает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность.

В этой связи если физическое лицо оказывает услуги как в субъекте Российской Федерации, включенном в эксперимент, так и в субъектах Российской Федерации, не включенных в эксперимент, и при регистрации в качестве налогоплательщика НПД им выбран субъект, включенный в эксперимент, то при соблюдении остальных ограничений, предусмотренных Федеральным законом № 422-ФЗ, такое физическое лицо вправе применять НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

При этом если физическое лицо, в том числе ИП, при оказании услуг дистанционно находится в субъекте, включенном в эксперимент, то при соблюдении остальных ограничений, предусмотренных Федеральным законом № 422-ФЗ, такое лицо вправе применять специальный налоговый режим НПД.

ОСНОВАНИЕ: Письмо ФНС России от 14.03.2019 № АС-17-3/56.

ВОПРОС: Можно ли применять НПД к доходам, полученным от сдачи внаем квартиры, принадлежащей супругам на праве совместной собственности?

ОТВЕТ: В случае если одним из супругов, применяющим НПД, заключен договор по сдаче в аренду квартиры, принадлежащей супругам на праве совместной собственности, то доходы, полученные по такому договору, учитываются при исчислении указанного налога при соблюдении ограничений, предусмотренных Федеральным законом № 422-ФЗ.

ОСНОВАНИЕ: Письмо ФНС России от 13.03.2019 № СД-3-3/2196@.

Об определении дохода и о расчете (перерасчете) налога

ВОПРОС: Какой доход должен отразить налогоплательщик налога на профессиональный доход, если услугу предоставляло несколько налогоплательщиков налога на профессиональный доход, а денежные средства за оказанную услугу перечислены на карту только одному из них?

ОТВЕТ: Налогоплательщик налога на профессиональный доход должен отразить только фактически полученный только им доход.

Например, услугу оказывали 3 грузчика (налогоплательщика налога на профессиональный доход), каждый заработал по 1 тысяче рублей, а денежные средства в размере 3 тысяч рублей были перечислены одному из них на карту. В таком случае каждый из грузчиков (налогоплательщиков налога на профессиональный доход) должен отразить доход в размере 1 тысячи рублей, а не один из грузчиков, которому перечислены деньги.

ВОПРОС: При оказании услуг по перевозке пассажиров денежные средства поступают на счет юридического лица, затем юридическое лицо перечисляет часть средств самозанятому, оказавшему данную услугу. Как в этой ситуации исчисляется НПД?

ОТВЕТ: В случае, если доходы от оказания услуг по перевозке пассажиров получены от физического лица, то доход облагается по ставке 4%, а если от юридического лица или индивидуального предпринимателя, то по ставке 6 процентов.

ОСНОВАНИЕ: Пункт 2 статьи 10 Федерального закона № 422.

ВОПРОС: Будут ли брать налог с самозанятого в момент перевода денежных средств, полученных от покупателя (клиента), за товар (работу, услугу)?

ОТВЕТ: Нет, сумма налога рассчитывается налоговым органом, исходя из суммы дохода налогоплательщика налога на профессиональный доход, который такой налогоплательщик обязан отразить в мобильном приложении "Мой налог«/веб-кабинете «Мой налог».

ВОПРОС: По какой ставке требуется уплатить налог, если ИП заключил договор и оказал услуги, в то время когда применял упрощенную систему налогообложения (УСН), однако денежные средства были получены после постановки на учет в качестве плательщика НПД?

ОТВЕТ: Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Таким образом, при получении денежных средств за оказываемые услуги самозанятый налогоплательщик должен сформировать чек на данную сумму в приложении «Мой налог» и уплатить с этой суммы НПД согласно ставкам, применяемым в соответствии с Федеральным законом № 422-ФЗ, а именно: 4% — когда покупатель — физическое лицо и 6% — когда покупатель — ИП или юридическое лицо.

ОСНОВАНИЕ: Пункт 1 статьи 6 и статья 10 Федерального закона № 422-ФЗ.

ВОПРОС: Может ли налогоплательщик провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога?

ОТВЕТ: Корректировка ранее переданных сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, может быть проведена в следующих случаях:

1) возврат денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) некорректный ввод таких сведений.

Корректировка возможна при представлении пояснений с указанием причин такой корректировки.

Пояснения можно представить через мобильное приложение «Мой налог» или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации.

ОСНОВАНИЕ: Пункт 4 статьи 8 Федерального закона № 422-ФЗ.

ВОПРОС: По какой налоговой ставке будет произведен перерасчет уплаченного налога в случае снятия физического лица (индивидуального предпринимателя) с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД) по инициативе налогового органа?

ОТВЕТ: В случае снятия физического лица (индивидуального предпринимателя) с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход расчет налогов за период, в котором он не правомерно применял указанный специальный налоговый режим, будет осуществлен по общему режиму налогообложения.

В случае если налогоплательщик уведомит в установленные законом сроки о переходе на УСН, ЕСХН, ЕНВД, то в этом случае по ставкам в рамках применяемого соответствующего режима налогообложения.

ОСНОВАНИЕ: Федеральный закон № 422-ФЗ.

ВОПРОС: Как отразить сумму дохода в мобильном приложении «Мой налог» или веб-кабинете «Мой налог», если самозанятый продает свои товары через посредника?

ОТВЕТ: Если посредник взимает комиссию, то следует учитывать, что комиссия — это личные расходы самозанятого за пользование теми или иными услугами. На режиме НПД не учитываются расходы, связанные с ведением деятельности, в том числе комиссия. Доходом считается вся сумма поступлений в адрес самозанятого.

Страховые взносы

ВОПРОС: Можно ли лицам, применяющим НПД, самостоятельно уплачивать взносы на пенсию?

ОТВЕТ: Можно, но предварительно надо вступить в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и стать плательщиками страховых взносов.

ОСНОВАНИЕ: Пункт 1 статьи 29 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

ВОПРОС: В какие сроки самозанятому необходимо производить платежи по страховым взносам?

ОТВЕТ: Рассчитанные суммы добровольных платежей надо уплатить не позднее 31 декабря текущего календарного года.

ОСНОВАНИЕ: Пункт 5 статьи 29 Федерального закона № 167-ФЗ.

ВОПРОС: Как самозанятому вступить в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию?

ОТВЕТ: В добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию вступают путем подачи соответствующего заявления в территориальный орган ПФР.

ОСНОВАНИЕ: Пункт 3 статьи 29 Федерального закона № 167-ФЗ.

ВОПРОС: Как самозанятому прекратить добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию?

ОТВЕТ: Самозанятый прекращает добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию путем подачи соответствующего заявления в территориальный орган ПФР.

ОСНОВАНИЕ: Пункт 3 статьи 29 Федерального закона № 167-ФЗ.

ВОПРОС: С какой даты будут уплачиваться страховые взносы ИП, утратившим право применения специального налогового режима НПД в соответствии с пунктом 19 статьи 5 Федерального закона № 422-ФЗ?

ОТВЕТ: Для ИП, которые перестали быть налогоплательщиками НПД, в том числе в связи с утратой права на применение данного специального налогового режима, датой начала расчетного периода для определения фиксированного размера страховых взносов будет являться дата утраты права на применение НПД, а в случае отказа от применения специального налогового режима — дата снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД.

ОСНОВАНИЕ: Пункт 1 статьи 15 Федерального закона № 422.

ВОПРОС: Как рассчитать страховые взносы ИП в случае перехода его на НПД?

ОТВЕТ: За неполный месяц осуществления предпринимательской деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца до даты постановки индивидуального предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика НПД.

Кроме того, в случае перехода ИП в течение расчетного периода на применение специального налогового режима НПД и утраты в этом же расчетном периоде права на применение данного специального налогового режима (либо отказа от его применения) фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, определяется совокупно за периоды до и после применения специального налогового режима.

ОСНОВАНИЕ: Письмо ФНС России от 26.06.2019 № БС-4-11/12435@.

Прочие вопросы

ВОПРОС: На какую карту поступают деньги? Как вывести полученные деньги?

ОТВЕТ: Мобильное приложение «Мой налог» — это не счет, деньги туда не зачисляются и там не хранятся. Налогоплательщик НПД получает доход от покупателя на свои счета или наличными, потом формирует чек, указывая сумму дохода.

ВОПРОС: Нужна ли какая-то особая банковская карта налогоплательщику НПД для получения дохода?

ОТВЕТ: Нет, не нужна. Подойдет любая дебетовая карта, открытая на налогоплательщика НПД.

ВОПРОС: Есть ли разница, как налогоплательщик НПД получает оплату за услуги (наличным или безналичным способом)?

ОТВЕТ: Разницы нет, главное — отражать все полученные доходы вне зависимости от способа их получения.

ВОПРОС: Может ли самозанятый налогоплательщик после поступления средств сразу уплатить налог, а не ждать до 25-го числа следующего месяца?

ОТВЕТ: Уплата налога становится доступной после начисления налоговым органом, которое производится не позднее 12-го числа месяца, следующего за отчетным. Крайний срок уплаты налога не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

ВОПРОС: Начисляются ли пени при несвоевременной уплате налога на профессиональный доход? Каков порядок начисления пеней?

ОТВЕТ: Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

ОСНОВАНИЕ: Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации.